Cómo ahorrar en la declaración de la renta de 2021

Pese a la reducción del límite financiero de las aportaciones a planes de pensiones establecida en los Presupuestos Generales del Estado para el año 2021, los contribuyentes vizcaínos (así como los alaveses y guipuzcoanos) siguen manteniendo la posibilidad de reducir sus bases imponibles en importes superiores por aportaciones que realicen a otros productos de previsión social, como son las EPSV.

«El régimen de reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social se mantiene invariable en las diputaciones forales. El límite anual máximo de reducción en la base imponible general del impuesto es de 5.000 euros para las aportaciones individuales y de 8.000 euros para las contribuciones empresariales, estableciéndose un límite conjunto –de aportaciones individuales y contribuciones empresariales– de 12.000 euros», recuerda Ilazki Otaegi, socia del departamento tributario de Garrigues en Bilbao.

Adicionalmente, se sitúa en 2.400 euros la reducción por aportación a favor del cónyuge o pareja de hecho legalmente constituida con rentas inferiores a 8.000 euros a integrar en la base imponible general. Los contribuyentes que ya estén jubilados no podrán reducir su base imponible general por aportaciones individuales a EPSV. Esta limitación opera a partir del inicio del ejercicio siguiente a aquel en que se hace efectivo el retiro laboral.

Los contribuyentes vizcaínos podrán gozar también en su próxima declaración de la renta de la deducción extraordinaria por inversiones en pymes o microempresas inicialmente prevista como medida coyuntural para el ejercicio 2020 y cuyos efectos la Diputación ha prorrogado al ejercicio 2021. Recordemos que esta deducción extraordinaria se plantea como alternativa a la ya existente con carácter general, del 10% (con un máximo de 10.000 euros), y permite tomarse una deducción del 15% (con un máximo de 22.500 euros) si estas entidades son de nueva o reciente creación y del 20% (con un máximo de 40.000 euros) si tienen la condición de innovadoras. La cantidad máxima deducible está limitada en el 15% de la base liquidable.

«Con el objetivo de impulsar la reactivación de la actividad económica en el territorio, la Diputación ha presentado un proyecto, actualmente en tramitación, que incrementa en el IRPF (del 10% actual al 25%) e introduce con carácter permanente en el Impuesto sobre Sociedades esta deducción por inversión en pymes o microempresas de nueva o reciente creación. Si la empresa en que se invierte es innovadora o pertenece a la llamada economía plateada (o 'silver economy'), ampliando así su ámbito de aplicación, la deducción será del 35%. Esta deducción, de aprobarse en los términos expuestos, resultará de aplicación en la declaración del ejercicio 2022 a presentar en 2023», explica Otaegi.

La deducción es del 18% de las cantidades pagadas en el periodo impositivo y sube al 23% en menores de 30 años y familias numerosas. El límite es de 1.530 euros para los casos generales y de 1.955 para familias numerosas y menores de 30 años.

Por otro lado, con el objetivo de impulsar determinados sectores cuya actividad se ha visto bruscamente paralizada por la pandemia, se mantendrá la deducción del 10% –con un límite máximo de 1.500 euros– por las cantidades destinadas a la realización de obras de renovación en la vivienda habitual, siempre que ésta tenga una antigüedad mínima de diez años, las obras ejecutadas estén sometidas a licencia municipal y el presupuesto de ejecución material de las mismas sea como mínimo de 3.000 euros.

Se podrá desgravar el 20% de las cantidades pagadas hasta un límite de 1.600 euros con carácter general; un 25% (límite 2.000 euros) para las familias numerosas y un 30% (límite 2.400 euros) para los menores de 30 años.

Para las donaciones, donativos y aportaciones de carácter general se aplica una reducción del 30% en la cuota íntegra. Este porcentaje se eleva hasta el 45% si las donaciones de destinan al mecenazgo de actividades prioritarias. En este sentido, se prorroga para el año 2021 la consideración como prioritarias de las actividades de investigación orientada a la lucha contra la Covid-19, de la difusión cultural y del deporte. Asimismo, excepcionalmente podrán acogerse a este incentivo los importes que se correspondan con el 25% de las licencias de federación o de las cuotas escolares que hayan sido abonadas durante el año 2021.

Los gastos e inversiones realizados en 2021 para la adaptación a Batuz y al sistema de facturación TicketBAI se benefician de una deducción del 30% sobre la cuota íntegra del IRPF correspondiente a la parte de base imponible general integrada por los rendimientos de las actividades económicas. La Diputación anunció en julio pasado el aplazamiento de la obligatoriedad de Batuz hasta 1 de enero de 2024 y la posibilidad de que los contribuyentes vizcaínos apliquen esta deducción también por los gastos e inversiones realizados en 2022 y 2023.

«Este aplazamiento se plasma en el proyecto actualmente en tramitación, que prevé asimismo que los autónomos (al igual que pymes y microempresas) que lo implanten voluntariamente antes de 1 de enero de 2024 puedan beneficiarse de una compensación especial que permitirá reducir la base imponible positiva correspondiente a los períodos impositivos 2022 y 2023. Esta reducción es del 15% para quienes implanten Batuz desde el 1 de enero de 2022 y va reduciéndose en función de cuándo se implante el sistema, según un escalado trimestral. Esta compensación es compatible con la deducción por los gastos e inversiones de adaptación», revela Otaegi.